減稅降費宣傳專欄—— 減稅降費熱點問答

2019-09-27 09:38:43 來源: 大武夷新聞網 作者:

本期減稅降費的宣傳主題是減稅降費熱點問答,我們梳理了近期納稅人、繳費人關心的熱點問答,供大家參考學習。

1.增值稅起征點的規定是什么?

答:增值稅起征點,仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》執行。即:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數),按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。無論是此前對小規模納稅人月銷售額2-3萬元(季度6-9萬元)免征增值稅的規定,還是自2019年1月1日起將小規模納稅人免稅標準從月銷售額3萬元提高至10萬元(季度由9萬元提高到30萬元),并沒有調整增值稅起征點。

2.如果繳納過稅款后專票丟失,按現行規定辦理了丟失手續,后續開具了紅字專用發票,可以申請退還稅款嗎?

答:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后,發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的,可以開具紅字專用發票。稅務機關為小規模納稅人代開專用發票,需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。出具紅字專用發票后,納稅人可以向主管稅務機關申請退還已經繳納的稅款。

3.原發票無法退回紅沖導致的增值稅免稅政策執行難問題怎么解決?

答:由于小規模納稅人開具增值稅專用發票后,下游一般納稅人可以抵扣專用發票上注明的稅款,為保障增值稅抵扣鏈條的完整性,小規模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅專用發票應當在繳納增值稅后方可開具。小規模納稅人月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。

按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定,如果購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,需要將增值稅稅額從進項稅額中轉出,并填寫《開具紅字增值稅專用發票信息表》后,由稅務機關根據校驗通過的《信息表》為銷售方代開紅字專用發票,并不需要將原發票退回。

4.增值稅免稅標準提高后,文化事業建設費的標準是否提高?文化事業建設費是否適用按月10萬元按季30萬元的規定?

答:小規模納稅人免稅標準為2萬元時,小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的繳費義務人,同時免征文化事業建設費。小規模納稅人免稅標準提高至3萬元后,對月銷售額不超過3萬元的繳費義務人,同時免征文化事業建設費,但此項政策有明確的執行期限,并已于2017年12月31日到期停止執行。小規模納稅人免稅標準提高至10萬元后,沒有出臺提高免征文化事業建設費標準的文件。因此,目前執行月銷售額不超過2萬元免征文化事業建設費的政策。

5.按月納稅的小規模納稅人上月發生的銷售在本月發生銷售退回,本月實際銷售額超10萬元,如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優惠?

答:按照現行政策規定,納稅人適用簡易計稅方法計稅的,因銷售退回而退還給購買方的銷售額,應當從當期銷售額中扣減。因此,發生銷售退回的小規模納稅人,應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額,確定是否適用10萬元以下免稅政策。

[責任編輯:陳雨薇]
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